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| 處罰主體名稱 | 寧夏煤炭基本建設(shè)有限公司 |
| 決定書文號 | 銀稅二稽罰〔2022〕53號 |
| 處罰種類 | 罰款 |
| 處罰事由 | 一、違法事實(shí)及證據(jù)（一）增值稅的檢查發(fā)票流核查：根據(jù)國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第三稽查局協(xié)查函（津稅三稽協(xié)[2021]443號）要求，天津春秋盛世科技有限公司無生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)，虛假注冊，無社保信息，開票后不申報走逃，存在資金回流，收取上游企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)檢查核實(shí)認(rèn)定企業(yè)不符合正常企業(yè)構(gòu)成要件，認(rèn)定為假企業(yè)，結(jié)合已獲得的優(yōu)勢證據(jù)，認(rèn)定天津春秋盛世科技有限公司2015年12月-2016年5月為他人虛開增值稅專用發(fā)票238份，已出具《已證實(shí)虛開通知單》。你單位2016年3月90號憑證記載接受天津春秋盛世科技有限公司開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼1200153130，發(fā)票號碼06807022、06807023，金額191453.00元、稅額32547.00元、價稅合計224000.00元，貨物名稱：氫氧化鉀。資金流核查：2016年3月29日，天津大橋銀川電焊條有限公司通過中國建設(shè)銀行（64001170400050009880）對公賬戶向天津春秋盛世科技有限公司轉(zhuǎn)帳224000.00元。經(jīng)檢查人員外調(diào)，2016年3月29日天津大橋銀川電焊條有限公司向天津春秋盛世科技有限公司轉(zhuǎn)帳224000.00元；2016年3月30日，天津春秋盛世科技有限公司將208320.00元轉(zhuǎn)向?qū)O玉東個人賬戶，當(dāng)天，孫玉東個人賬戶將200000.00轉(zhuǎn)向劉德艷個人賬戶；2016年3月31日，劉德艷將個人賬戶201600.00元轉(zhuǎn)入孫連震個人賬戶；2016年4月1日，孫連震將個人賬戶201600.00元轉(zhuǎn)入孫厚海個人賬戶；孫厚海個人賬戶近期再無相似金額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，孫玉東、劉德艷、孫連震、孫厚海4人均非天津大橋銀川電焊條有限公司員工，4人個人賬戶均為天津開戶；同時調(diào)取天津大橋銀川電焊條有限公司法人韓世明、會計楊靜、出納夏曉芳三人銀行賬戶，也未發(fā)現(xiàn)與孫玉東、劉德艷、孫連震三人有資金往來，暫未發(fā)現(xiàn)資金回流。業(yè)務(wù)流核查：天津大橋銀川電焊條有限公司無法提供2016年與天津春秋盛世科技有限公司簽訂的購銷合同、貨流信息等。檢查人員依照法定程序向天津大橋銀川電焊條有限公司會計楊靜進(jìn)行詢問。該業(yè)務(wù)是天津大橋銀川電焊條有限公司于2016年采購的一批原材料，是通過天津大橋集團(tuán)總部聯(lián)系的，參與的業(yè)務(wù)員也是集團(tuán)總部的，當(dāng)時的業(yè)務(wù)合同簽訂和貨物收發(fā)都是由業(yè)務(wù)員操辦，業(yè)務(wù)員現(xiàn)在已經(jīng)無法聯(lián)系。貨款是通過銀行直接支付的，發(fā)票由業(yè)務(wù)員送到財務(wù)室入賬。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額之規(guī)定。你單位2016年3月接受天津春秋盛世科技有限公司開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼1200153130，發(fā)票號碼06807022、06807023，金額191453.00元、稅額32547.00元、價稅合計224000.00元，貨物名稱：氫氧化鉀，屬于違規(guī)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額32547.00元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”之規(guī)定，你單位2016年3月違規(guī)取得發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅造成少繳的稅款32547.00元已經(jīng)超過五年，不再追征稅款。（二）企業(yè)所得稅根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證之規(guī)定,限你單位2016年納稅調(diào)整后所得4836407.27元，當(dāng)年彌補(bǔ)以前年度虧損4836407.27元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額8808923.19元，本次納稅檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額191453.00元、調(diào)減應(yīng)納稅所得額3254.70元，納稅檢查后可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額8620724.89元。上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：1.會計賬簿、記賬憑證；2.該納稅人2016年企業(yè)所得稅調(diào)整表 |
| 處罰依據(jù) | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條 |
| 處罰結(jié)果 | 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第二款：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)??！敝?guī)定。，決定對上述取得不符合規(guī)定的發(fā)票的行為處以1萬元的罰款 |
| 處罰決定日期 | 2022-10-20 |
| 處罰公開日期 | - |
| 處罰機(jī)關(guān) | 國家稅務(wù)總局銀川市稅務(wù)局第二稽查局 |
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